Scaricare l’auto aziendale: come dedurre al 100% l’auto aziendale (1a parte)

webinar 5 del 25/10/23

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E’ possibile scaricare l’auto aziendale? E’possibile dedurre l’auto al 100%? Queste sono alcune delle domande più ricorrenti che ci pongono i nostri clienti in tema di deducibilità fiscale dei beni, in ambito di dichiarazione dei redditi; e l’auto o i veicoli aziendali occupano una delle prime posizioni nella lista delle richieste per pagare meno tasse.

DEDURRE L’AUTO GRAZIE AL PRINCIPIO DI INERENZA

Per capire come fanno gli imprenditori a scaricare l’auto aziendale senza incorrere in sanzioni è bene partire dal comprendere l’arma che utilizzano, il principio di inerenza.

Il principio di inerenza prevede che tutti i costi siano deducibili se inerenti all’azienda; vale a dire che, se si riesce a dimostrare che l’utilizzo di un bene acquistato (in questo caso l’auto) in nome e per conto dell’azienda, avviene effettivamente ai soli fini aziendali, si ha la possibilità di dedurlo dalle tasse al 100%.

L’Art.109, comma 5, del Tuir (D.P.R.n. 917/1986) dispone in sintesi che le voci di spesa e i componenti negativi eccetto gli oneri fiscali, i contributi, possono essere dedotti se sono inerenti all’attività svolta, e nella misura in cui sono inerenti.

Se si tratta di un’autovettura questo principio è in contrasto con l’articolo 164 del TUIR e tale deduzione viene contestata, ma è perfettamente applicabile per gli autoveicoli con allestimento Businesscar N1

(tutti gli opuscoli “Auto e Fisco” del Sole 24 Ore lo confermano).

COME DIMOSTRARE L’USO ESCLUSIVO DEL VEICOLO AZIENDALE?

Fino a circa la metà degli anni ’90 era prassi per gli imprenditori acquistare l’auto e intestarla all’azienda per dedurre al 100% le spese d’acquisto, come il bollo auto, l’assicurazione RC, le schede carburanti e gli interventi di manutenzione ordinaria al veicolo. Nel corso degli anni lo Stato italiano ha apportato modifiche e restrizioni a questa pratica rendendo di fatto più complesso scaricare l’auto aziendale al 100% dalle tasse.

Per rendere un’idea, secondo il principio di inerenza, sono sicuramente deducibili al 100% i costi dei veicoli aziendali che possono essere giustificati come uso esclusivo dell’azienda come:

• Autocarri
• Autoveicoli ad uso speciale (versione Businesscar.it N1)
• Camion
• Mezzi per il trasporto animali
• Taxi pubblici e privati
• Bus

In sintesi, secondo le nuove normative, è possibile scaricare l’autocarro o l’autoveicolo uso speciale Businesscar.it al 100%, perché si presuppone un utilizzo del mezzo solo lavorativo, ma non un’auto.

Per quanto concerne l’auto aziendale infatti, la Legge prevede dei casi specifici secondo i quali è possibile ottenere una deduzione fino al 100%, rientrando in precisi parametri.

CASI DI DEDUCIBILITÀ DELL’AUTO AL 100%

Secondo la normativa delle auto aziendali, la totale deducibilità delle spese per l’auto intestata all’impresa, ovvero spese di acquisto e spese correlate, è prevista nei seguenti casi specifici:

• Spese relative alle auto il cui uso è “esclusivamente strumentale” all’attività dell’imprenditore: ad esempio, le automobili utilizzate dalle società di noleggio auto e scuole guida
• Spese inerenti auto la cui produzione o commercio rappresenta l’attività dell’azienda: ad esempio, i concessionari di automobili
• Spese relative ai veicoli utilizzati per la fornitura di un servizio di trasporto pubblico: ad esempio, taxi o NCC;

• Per agenti di commercio e rappresentanti è prevista una deducibilità dell’80% sull’acquisto dell’auto (fino a 25.823 mila euro) e sulle spese d’impiego, con un massimale per l’ammortamento pari all’80% e una detrazione dell’iva sull’acquisto pari al 100%.
• Le auto aziendali nella versione uso speciale Businesscar.it

COME RISPARMIARE IL 100% SULLE TASSE GRAZIE ALL’AUTO AZIENDALE

Parlando di deducibilità totale, al 100%, dei costi d’acquisto e delle spese sostenute per un’auto aziendale, bisogna chiarire che affermare che la vettura venga utilizzata solo per lavoro, in caso di controllo fiscale, potrebbe non essere sufficiente, ed il condizionale è di cortesia ; il veicolo, pertanto, non deve essere solo strumentale ma è necessario che l’utilizzo dell’auto stessa sia indispensabile all’esercizio dell’attività dell’impresa, ossia la sua inesistenza impedirebbe lo svolgimento dell’attività.

In assenza di tali requisiti, quindi, si potrebbero presumere due ipotesi d’utilizzo promiscuo dell’autovettura:

• Ai fini delle imposte dirette, di tipo assoluto, che pertanto non ammette prova contraria
• Ai fini IVA, di tipo relativo, che pone a carico del contribuente l’onere della prova per dimostrare l’uso esclusivamente aziendale dell’autovettura

COME ASSICURARSI IL 100% DELLA DEDUZIONE FISCALE SULL’AUTO AZIENDALE

VEICOLI COME BENI STRUMENTALI

L’auto aziendale, agli occhi del Fisco, viene ritenuta bene strumentale nel momento in cui di norma non è suscettibile di impiego al di fuori dell’attività produttiva.

Rientrano nella categoria, e sono quindi deducibili al 100%, tutti i veicoli commerciali, incluse le vetture con immatricolazione N1 (tra queste rientrano le uso speciale nella versione Businesscar.it), oltre a dover possedere il requisito di inerenza rispetto all’attività svolta.

Ad esempio rientrano al 100% nella categoria:

• Auto di Impresa di pompe funebri; (autoveicolo ad uso speciale)
• Auto nella versione uso speciale Businesscar.it N1
• Taxi
• Auto di cortesia di autonoleggi
• Auto di scuole guide
• Auto adibite a NCC (noleggio con conducente).

DEDUZIONE PARZIALE E DEDUZIONE TOTALE

Per alcune attività è previsto l’utilizzo di mezzi che potrebbero subire una deduzione differente tra loro, pur facendo capo alla stessa attività.

E’ il caso delle imprese edili, nelle quali un autocarro o un autoveicolo uso speciale (Autoscala, Businesscar.it) che verrà dedotto, godrà di una deduzione fiscale pari al 100%, mentre l’autovettura aziendale avrà una detassazione parziale.

Plusvalenze e minusvalenze

Le plusvalenze e le minusvalenze ottenute in caso di cessione di veicoli disciplinati dal medesimo art. 164 non rilevano fiscalmente per intero, ma in proporzione al seguente rapporto (art. 164 co. 2 del TUIR):

• Ammortamento fiscalmente dedotto
• Ammortamento complessivo

DEDUCIBILITÀ AUTO ACQUISTATE IN LEASING

Il canone di leasing per l’acquisto di autovetture adibite al trasporto delle persone è deducibile in misura del 20% relativamente all’ammontare della rata stessa nel limite di 18.075,9 per le auto, 4131,66 per i motocicli e 2065,83 per i ciclomotori o simili.

Gli autocarri under 180 e tutte le versioni Businesscar.it N1 sono autoveicoli deducibili al 100% e senza limiti.

Al fine dell’attuazione della deduzione fiscale, il leasing non potrà essere inferiore ai 48 mesi, a meno che non si tratti di auto finalizzate al trasporto gratuito (navette e simili).

Per il principio di inerenza la detrazione iva verrà applicata nella misura del 100%.

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25/10/23

BUSINESSCAR.IT